装修费摊销年限, 计入长期待摊费用的装修费摊销期限不得少于36个月。实际操作中,应记入长期待摊费用的装修费经常发生,那么如何将装修费摊销为长期待摊费用必然是准确的,否则被税务机关查处是不符合税法的。
后果非常严重,需要高度关注。
案例概述
2017年2月28日,某公司完成办公室装修费90万元,拟计入长期待摊费用进行摊销。这笔费用的企业所得税如何处理?
税收分析
一.政策基础
《中华人民共和国企业所得税法》(第63号总统令)。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年第512号令)。
《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》(国税发〔2013〕55号)。
第二,实际分析
《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)第13条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列费用视为长期待摊费用,按照规定分期摊销,准予扣除:
(一)已提足折旧的固定资产重建支出;
(2)租入固定资产改造支出;
(三)固定资产大修理支出;
(4)其他应视为长期待摊费用的费用。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第七十条规定,企业所得税法第十三条第(四)项所称其他费用,应当自费用发生的次月起分期摊销,摊销期限不得少于3年。
根据上述规定,计入长期待摊费用的装修费应当自费用发生的次月起分期摊销,摊销期限不得少于3年。
三、案例分析
本案某有限公司2017年2月28日完成办公室装修费90万元,记入长期待摊费用,应在2017年3月起进行分期摊销,摊销期限不得少于36个月。
《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》 (税总发〔2013〕55号)规定,各级税务机关需加强企业所得税后续管理。
后续管理的对象涵盖影响企业所得税应纳税所得额和应纳税额的重要事项和重点行业,包括跨年度事项、重大事项、高风险事项和若干重点行业。
跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳税额造成实际影响的事项。
跨年度事项主要包括:债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入,
政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出,固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗,亏损弥补,
创业投资抵扣应纳税所得额,专用设备投资抵免应纳税额,等等。鉴于跨年度事项的递延性质,需要通过台账管理等方法准确记录该类事项对以后年度的税收影响,便于跟踪管理。
可见,长期待摊费用摊销是各级税务机关加强企业所得税后续管理的重点内容。显然,也是税务机关加强评估和税务检查的重要内容。
纳税人需要严格遵循税法的规定进行长期待摊费用摊销的税收处理,否则,后果很严重,你懂的!
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